安徽稅務發布12366咨詢熱點問題解答(2019年8月)

來源:安徽稅務 作者:安徽稅務 人氣: 發布時間:2019-10-11
摘要:一、公交公司享受城鎮土地使用稅免征政策申報時是否需要填寫減免稅核定優惠表格? 解答:納稅人享受本通知規定的免稅政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、土地用途證明等資料留存備查。 文件依據:《 財政部 稅務總局關于繼續對城市公交站...
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  一、公交公司享受城鎮土地使用稅免征政策申報時是否需要填寫減免稅核定優惠表格?

  解答:納稅人享受本通知規定的免稅政策,應按規定進行免稅申報,并將不動產權屬證明、土地用途證明等資料留存備查。

  文件依據:《財政部 稅務總局關于繼續對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統減免城鎮土地使用稅優惠政策的通知》(財稅〔2019〕11號

  二、國內企業找國外企業設計建筑物,國內企業履行代扣繳增值稅后,城建教育附加是否代扣代繳?

  解答:根據國務院辦公廳對《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第五條解釋的精神,增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。

  文件依據:《國家稅務總局關于轉發<國務院辦公廳對《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第五條的解釋的復函>的通知》(國稅函〔2004〕420號

  三、進口貨物是否需要征收城市維護建設稅?

  解答:海關對進口產品代征的產品稅、增值稅,不征收城市維護建設稅。

  文件依據:《財政部關于貫徹執行<中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例>幾個具體問題的規定》((1985)財稅字第69號

  四、企業哪些情形需要辦理土地增值稅清算?

  解答:第十七條納稅人符合下列條件之一的,應當進行土地增值稅清算:

  (一)房地產開發項目全部竣工、完成銷售(含視同銷售)的;

  (二)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;

  (三)直接轉讓土地使用權的;

  第十八條符合以下條件之一的,主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算:

  (一)已竣工驗收的房地產開發項目,已轉讓(含視同銷售)的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;

  (二)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的。

  第十九條納稅人申請注銷稅務登記,但其開發的房地產開發項目未辦理土地增值稅清算手續的,應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。

  文件依據:《安徽省土地增值稅清算管理辦法》

  五、納稅人裝修停業期間是否可以免征房產稅?

  解答:《財政部 稅務總局關于去產能和調結構房產稅城鎮土地使用稅政策的通知》(財稅〔2018〕107號)規定:“一、對按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業,自停產停業次月起,免征房產稅、城鎮土地使用稅。企業享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。

  二、按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的中央企業名單由國務院國有資產監督管理部門認定發布,其他企業名單由省、自治區、直轄市人民政府確定的去產能、調結構主管部門認定發布。認定部門應當及時將認定發布的企業名單(含停產停業、關閉時間)抄送同級財政和稅務部門。

  各級認定部門應當每年核查名單內企業情況,將恢復生產經營、終止關閉注銷程序的企業名單及時通知財政和稅務部門。”

  根據《財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》((1986)財稅地字第8號)第二十四條規定:“房屋大修停用在半年以上的,經納稅人申請,在大修期間可免征房產稅。”

  文件依據:《財政部 稅務總局關于去產能和調結構房產稅城鎮土地使用稅政策的通知》(財稅〔2018〕107號),《財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》((1986)財稅地字第8號

  六、物業公司出租全體業主所有的商鋪(未建立業務委員會)是否需要征收房產稅?

  解答:房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的,由經營管理的單位繳納。產權出典的,由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的,或者產權未確定及租典糾紛未解決的,由房產代管人或者使用人繳納。

  前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人,統稱為納稅義務人。

  文件依據:《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號

  七、企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付保險費用和公積金,應如何繳納個人所得稅?

  解答:企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。

  文件依據:《財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2006〕10號

  八、過節給員工發的非貨幣性福利是否需要繳納個人所得稅?

  解答:工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。對于任職受雇單位發給個人的福利,不論是現金還是實物,依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。

  文件依據:《中華人民共和國個人所得稅法實施條例

  九、單位員工因公受傷公司發放一筆2000元的慰問金是否屬于臨時性的困難補助,免征個人所得稅?

  解答:根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定:“下列各項個人所得,免征個人所得稅:(四)福利費、撫恤金、救濟金;”

  根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條規定:“個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費,是指根據國家有關規定,從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費;所稱救濟金,是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。”

  根據《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)規定:“根據國家有關規定,從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費,是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。”

  因此,單發發放給員工的慰問金,如符合以上規定的生活困難補助,免征個人所得稅。

  文件依據:《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號

  十、個人提供建筑服務,應如何繳納個人所得稅?

  解答:承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得,應區別不同情況計征個人所得稅:經營成果歸承包人個人所有的所得,或按照承包合同(協議)規定,將一部分經營成果留歸承包人個人的所得,按經營所得項目征稅;以其他分配方式取得的所得,按工資、薪金所得項目征稅。從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人,以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的,其從事建筑安裝業取得的收入應依照經營所得項目計征個人所得稅。從事建筑安裝業工程作業的其他人員取得的所得,分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。

  文件依據:《國家稅務總局關于印發<建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發〔1996〕127號

  十一、學生參加實習所得是否征收個人所得稅?

  解答:對中等職業學校和高等院校實習生取得的符合我國個人所得稅法規定的報酬,企業應代扣代繳其相應的個人所得稅款。本通知所稱中等職業學校包括普通中等專業學校、成人中等專業學校、職業高中(職教中心)和技工學校;高等院校包括高等職業院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

  文件依據:《財政部 國家稅務總局關于企業支付學生實習報酬有關所得稅政策問題的通知》(財稅〔2006〕107號

  十二、計算勞務報酬所得的個人所得稅時是否包含增值稅?

  解答:勞務報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。計算個人所得稅時,已繳納的增值稅附征稅費,可以從不含增值稅收入中扣除后,再減除費用。

  十三、長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費何時確認收入?

  解答:企業在各個納稅期末,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入。下列提供勞務滿足收入確認條件的,應按規定確認收入:長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費,在相關勞務活動發生時確認收入。

  文件依據:《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號

  十四、電子稅務局推送的疑點信息處理時間是否有限制?

  解答:納稅人在報送企業所得稅季度申報表后,收到國稅機關推送的預繳數據掃描疑點信息,認為確屬申報表填寫錯誤的,可在報送下一季度申報表之前到辦稅服務廳辦理更正申報。

  納稅人在報送企業所得稅年度申報表后,收到國稅機關推送的匯繳數據掃描疑點信息,認為確屬申報表填報錯誤的,可在匯算清繳結束前通過互聯網(或辦稅服務廳)自行辦理更正申報。

  文件依據:《安徽省國家稅務局關于向納稅人推送企業所得稅申報數據審核疑點的公告》(安徽省國家稅務局公告2017年第5號

  十五、企業工會經費以前年度有錯報多繳的,如何處理?

  解答:稅務機關代收工會經費(建會籌備金)過程中,因誤收、錯收造成多繳的,繳費單位應向所在地方總工會提出申請,由所在地方總工會審核確認后,將多繳的工會經費(建會籌備金)直接退還繳費單位,并在繳費憑證上注明已退款項、加蓋工會印章,同時將退費信息抄送同級稅務機關。

  稅務機關、人民銀行國庫不辦理退付業務。

  文件依據:《關于印發<安省地方稅務機關代收工會經費實施辦法>的通知》(皖工發〔2018〕2號)

  十六、公司招用的退役士兵員工本月退休,退役士兵優惠稅額如何計算?

  解答:自主就業退役士兵在企業工作不滿1年的,應當按月換算減免稅限額。計算公式為:企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

  文件依據:《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號

  十七、納稅人房產過戶使用發票是否可以至辦稅廳申請領用六聯專用發票?

  解答:納稅人銷售其取得的不動產,自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,使用六聯增值稅專用發票或者五聯增值稅普通發票。納稅人辦理產權過戶手續需要使用發票的,可以使用增值稅專用發票第六聯或者增值稅普通發票第三聯。

  文件依據:《國家稅務總局關于納稅人銷售其取得的不動產辦理產權過戶手續使用的增值稅發票聯次問題的通知》(稅總函〔2016〕190號

  十八、棉紗生產企業農產品核定扣除適用的是否是成本法?

  解答:試點納稅人購進農產品生產銷售皮棉、棉紗、精制茶、瓜子,按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)附件1《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》第四條中“投入產出法”的有關規定核定農產品增值稅進項稅額,不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額;購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務,增值稅進項稅額仍按現行有關規定抵扣。

  文件依據:《安徽省國家稅務局 安徽省財政廳關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點有關問題的公告》(安徽省國家稅務局 安徽省財政廳公告2013年第11號

  十九、納稅人補繳營業稅的業務,如何開具發票?

  解答:納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務,包括已經申報繳納營業稅或補繳營業稅的業務,需要補開發票的,可以開具增值稅普通發票。納稅人應完整保留相關資料備查。

  文件依據:《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號

  二十、納稅人多繳的增值稅如何處理?

  解答:納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

  文件依據:《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號

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